Вода дорогу найдёт. Почему от доброты бывают так жестоки
24 марта эксперты академии BEPS сделали обзор международной судебной практики по семи странам - от Чили до Индонезии. Проявился общий тренд в казалось бы хаотичных и не всегда логичных действиях налоговых органов и решениях судов.
Вспоминая Владимирский энергосбыт
Итальянский апелляционный суд отказал в освобождении дохода от стратегического участия — потому что налог в Люксембурге "по сути не платился". Знакомая логика? Российские суды делали ровно то же 10 лет назад. Инструменты разные, порыв один — остановить то, что кажется передозом, подручными средствами? Ссылка на перевод решения в конце сообщения, и я уверен, у Вас возникнут те же мысли.
Но почему итальянский суд не применил principal purpose test? Я почти сломал себе мозг, пытаясь понять, почему налоговые органы пошли таким тернистым путём. Как оказалось - потому что Италия не ратифицировала MLI. Инструмент, разработанный итальянцем, — и Италии не зашёл. В результате суд вынужден импровизировать — как и российские суды во Владимирэнергосбыте, в эпоху до 54.1 Слабое законодательство о борьбе с уходом от налогов порождает креативность налогоплательщиков и суровость судов.
Голландские рулинги: налоговая определенность (для определенных)
А вот как выглядит система, где предварительная определённость формализована. Вчера ближе к вечеру поставил на обработку 155 рулингов нидерландского Belastingdienst за 2026 год.
Уроки:
- Тройной фильтр (экономическая связь, деловая цель, отсутствие связи с низконалоговыми юрисдикциями) — по сути, это формализация того, что суды в других странах проверяют постфактум. Тот же substance test, но до спора, а не вместо него.
- Первый в истории рулинг по Pillar 2 (RULOV-000012) — Belastingdienst уже даёт определённость по глобальному минимальному налогу.
- APA для малого бизнеса (APA-000016): компания с 1–10 сотрудниками получила помощь в подборе сопоставимых данных.
Углублённый анализ доступен по ссылке ниже, не пишу много здесь, довольно интеренсые тенденции - подвтердить отсутствие налога у источника, отсутствие ПП. Своеобразные страховки - если налорги начнут шортить по этим направлением, у оплаты наличными есть охранная грамота.
По сути, аналитика показывает, чего боятся голландские плательщики наличными в моменте больше. Тоже интересно.
Вообще с этими новыми инструментами просто говоришь машине пойти туда-то скачать то-то и проанализировать, и она это делает довольно неплохо. Но это уже другая история.
Приводим запись обсуждения 24 марта, в том числе лекций Весенней налоговой школы
https://beps.academy/springschool
Это тот самый анализ рулингов
Обзор голландских рулингов (к слову, обновил веб-сайт, оцените)
Итальянский аналог Владимирэнергосбыта
https://beps.academy/milan_sud_2026
Очередная обзорная встреча, сейчас по налогообложению состоятельных лиц в Швейцарии, Кипре, ОАЭ и Нидерландах, пройдет послезавтра в 15 Мск/17 Астаны 15 апреля.